Modèle type reconnaissance de dette

ATTENDU que le débiteur est redevable au créancier du montant de [montant de la dette écrite] en dollars ($ [montant numérique en dollars]) (la «dette»); et à compter du 15 2015 décembre, le FAS a modifié la comptabilisation des coûts d`émission de la dette de sorte qu`au lieu de capitaliser les frais comme un actif (frais de financement différé), les taxes réduisent maintenant directement la valeur comptable du prêt à l`emprunt. Au cours de la durée du prêt, les frais continuent d`être amortis et classés dans les charges d`intérêts comme avant. Les nouvelles règles ne s`appliquent pas aux frais d`engagement sur les revolvers. Comme conséquence pratique, les nouvelles règles signifient que les modèles financiers doivent changer la façon dont les redevances circulent dans le modèle. Cela a un impact particulier sur les modèles M&A et les modèles LBO, pour lesquels le financement représente une composante importante du prix d`achat. Tout en ignorant le changement n`a pas d`incidence sur la trésorerie, il a un impact sur certains ratios de bilan, y compris le rendement des actifs. Le Conseil a estimé qu`exiger que les coûts d`émission de la dette soient comptabilisés comme une dépense dans la période d`emprunt, qui est l`une des options pour tenir compte de ces coûts dans l`énoncé de concepts 6. … Le Conseil a rejeté l`alternative aux frais d`émission de dettes au cours de la période d`emprunt. La Commission a conclu que cette décision est conforme au traitement comptable des frais d`émission associés aux instruments de capitaux propres, comme indiqué au paragraphe précédent.

Une couverture de flux de trésorerie est une couverture de l`exposition à la variabilité des flux de trésorerie qui (i) est attribuable à un risque particulier associé à un actif ou à un passif comptabilisé (tels que tous les paiements d`intérêts futurs sur la dette à taux variable) ou à une prévision très probable l`opération et (II) pourrait affecter le profit ou la perte. [IAS 39.86 (b)] La partie du gain ou de la perte sur l`instrument de couverture qui est déterminée comme une couverture effective est comptabilisée dans les autres éléments du résultat global. [IAS 39,95] Le but du changement s`inscrit dans un effort plus large du FASB visant à simplifier ses règles comptables. Les nouvelles règles s`alignent désormais sur les propres règles du FASB en matière de remises de créances (OID) et de primes (OIP) ainsi qu`avec le traitement IFRS des coûts d`émission de la dette. Avant la mise à jour, les coûts d`émission de la dette ont été traités comme un actif tandis que les remises et les primes d`endettement compensent directement le passif associé: une fois qu`une entité a déterminé que l`actif a été transféré, elle détermine si elle a ou non transféré la quasi-totalité des risques et des avantages de la propriété de l`actif. Si la quasi-totalité des risques et des récompenses ont été transférées, l`actif est décomptabilisé. Si la quasi-totalité des risques et des récompenses ont été retenues, la décomptabilisation de l`actif est exclue. [IAS 39,20] Ceux qui sont impliqués dans la modélisation des transactions M&A et LBO se rappelleront qu`avant la mise à jour, les frais de financement ont été capitalisés et amortis tandis que les frais de transaction ont été imputés comme engagés. IAS 39 Instruments financiers: comptabilisation et évaluation énonce les exigences relatives à la comptabilisation et à l`évaluation des actifs financiers, des passifs financiers et de certains contrats d`achat ou de vente d`éléments non financiers. Les instruments financiers sont initialement comptabilisés lorsqu`une entité devient partie aux dispositions contractuelles de l`instrument et sont classées en différentes catégories selon le type d`instrument, qui détermine ensuite la mesure ultérieure de l`instrument (en général le coût amorti ou la juste valeur). Des règles spéciales s`appliquent aux dérivés incorporés et aux instruments de couverture. Une fois que l`ASC 326 est adoptée ou devient effective, une entité devra appliquer différents modèles de dépréciation pour dépréciation des titres de créance détenus jusqu`à leur échéance (HTM) et des titres de créance disponibles à la vente (AFS).

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